成本会计中的约当产量法（Equivalent Units of Production, EUP）是处理在制品（Work in Process, WIP）的一种方法，特别适用于那些生产过程具有连续性的行业，比如化工、食品加工等。这种方法通过将期末在制品按其完成程度转换为相当于已完成产品的数量，从而更准确地分配成本。下面，我将通过一个简单的例题来说明约当产量法的应用。

例题

假设某制造公司在2023年4月的生产过程中，有以下数据：

- 月初在制品：1000单位，完工率60%

- 当月投入生产：8000单位

- 月末在制品：2000单位，完工率40%

该月直接材料成本为$120,000，直接人工成本为$60,000，制造费用为$30,000。

步骤1：计算约当产量

- 直接材料：由于直接材料可能在生产开始时就全部加入，也可能随生产进度逐步加入，这里我们假设材料在生产开始时全部加入。

- 月初在制品：1000 100% = 1000

- 当月投入：8000 100% = 8000

- 月末在制品：2000 100% = 2000

- 总约当产量 = 1000 + 8000 + 2000 = 11000

- 直接人工和制造费用：这些成本通常随着生产进度逐步增加。

- 月初在制品：1000 60% = 600

- 当月投入：8000 100% = 8000

- 月末在制品：2000 40% = 800

- 总约当产量 = 600 + 8000 + 800 = 9400

步骤2：计算每单位成本

- 直接材料成本分配：$120,000 / 11000 = $10.91/单位

- 直接人工和制造费用分配：($60,000 + $30,000) / 9400 = $9.57/单位

步骤3：计算总成本

- 月初在制品成本：(1000 $10.91) + (600 $9.57) = $10,910 + $5,742 = $16,652

- 当月新增成本：8000 ($10.91 + $9.57) = $163,720

- 月末在制品成本：(2000 $10.91) + (800 $9.57) = $21,820 + $7,656 = $29,476

通过以上步骤，我们可以看到约当产量法如何帮助我们更准确地分配成本，特别是在处理在制品时。这种方法不仅提高了成本分配的准确性，还提供了更好的管理信息，有助于决策制定。